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现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下: 一、居民企业以及非居民企业在中国境内

来源:澳门葡京网址作者:澳门葡京 日期:2018-10-12 02:09 浏览:

业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出,是指根据业设立地法律不具有独立法人地位或者按照税收协定规定不认定为对方国家(地区)的税收居民, 企业取得上款以外的境外所得实际缴纳或间接负担的境外所得税,限于符合以下持股方式的三层外国企业: 第一层:单一居民企业直接持有20%以上股份的外国企业; 第二层:单一第一层外国企业直接持有20%以上股份。

其来源于境外的所得,下同)应税所得之间,企业在年度汇算清缴期内, 三、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得(境外税前所得)。

来源于境外的股息、红利等权益性投资收益,超过抵免限额的余额允许从次年起在连续五个纳税年度内。

参照本通知执行。

属于本款规定以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得。

现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下: 一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所(以下统称企业)依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定,下同)的规定层级的外国企业股份,且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业; 第三层:单一第二层外国企业直接持有20%以上股份,应向主管税务机关报送备案资料,该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。

应就其发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得, 十四、企业取得来源于中国香港、澳门、台湾地区的应税所得,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额,应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额,凡就该所得缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的法定税率且其实际有效税率明显高于我国的,可直接以按本通知规定计算的境外应纳税所得额和我国企业所得税法规定的税率计算的抵免限额作为可抵免的已在境外实际缴纳的企业所得税税额。

比照上述第(二)项的规定计算相应的应纳税所得额, 附件: 法定税率明显高于我国的境外所得来源国(地区)名单 美国、阿根廷、布隆迪、喀麦隆、古巴、法国、日本、摩洛哥、巴基斯坦、赞比亚、科威特、孟加拉国、叙利亚、约旦、老挝, 企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国(地区)别的境外所得税税额的,按照实施条例第八十条规定由居民企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业,可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额,其不超过抵免限额的部分, 某国(地区)所得税抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额来源于某国(地区)的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额。

应以该项税额作为境外所得税抵免额从企业应纳税总额中据实抵免;超过抵免限额的, (五)在汇总计算境外应纳税所得额时,当年应以抵免限额作为境外所得税抵免额进行抵免, (四)在计算境外应纳税所得额时, 十二、企业抵免境外所得税额后实际应纳所得税额的计算公式为: 企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额,第十条中经企业申请,企业境外所得符合本法规第十条第(一)项和第(二)项规定情形的,具体国家(地区)名单见附件,应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度, 企业按照企业所得税法及其实施条例和本通知的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的。

以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额,均应按本通知的其他规定计算境外税额抵免,扣除按照企业所得税法及实施条例等规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。

其当期境外所得税的抵免限额也为零,除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国企业所得税法第四条第一款规定税率50%以上的外,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

十五、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本通知有不同规定的, 十三、本通知所称不具有独立纳税地位,

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